综投网(www.zt5.com)10月08日讯
企业所得税税率分为的是法定税率和优惠税率两个方面,那么需要如何把握这两者之间的关系呢?在税率的问题上有着怎么样的一些要求因素?
(一)法定税率
居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的法定税率为20%。
(二)优惠税率
优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率。
1.凡符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
2.对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按l5%的税率征收企业所得税。
3.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
企业所得税税率表
类别 |
适用范围 |
税率(%) |
法律法规依据 |
基本税率 |
|
25 |
《企业所得税法》第四条 |
低税率 |
(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得;(2)符合条件的小型微利企业 |
20 |
《企业所得税法》第四条、《企业所得税法》第二十八条 |
优惠税率 |
国家需要重点扶持的高新技术企业 |
15 |
《企业所得税法》第二十八条 |
优惠税率 |
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得,亦即:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得 |
10 |
《企业所得税法实施条例》第九十一条 |
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