2019增值税下调 增值税税率下调对企业的影响有哪些?

　　综投网(www.zt5.com)03月19日讯

　　4月1日增值税税率下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢?在具体操作中，关键要看是否按含税价交易，还要考虑加计扣除等增加税收抵扣的一系列配套措施，以及出口退税率的调整等。

　　增值税税率下调后，企业需注意——

　　是否按含税价交易影响税负高低

　　3月5日上午，李克强总理在政府工作报告中提到，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;

　　保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套性措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

　　那么，增值税税率的下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢?由于纳税人多采用销售额和销项税额合并定价的方法，销售额=含税销售额&pide;(1+税率)。

　　因此，笔者认为，在具体操作中，关键要看是否按含税价格交易。

　　以含税价格交易

　　增值税税率下调后，如果企业以含税价格交易，税负变化情况如何呢?

　　举例来说，假设制造企业闻涛实业有限公司(以下简称闻涛公司)的购销业务均以含税价格计价(约定不因税率调整而改变交易价格)，原适用税率16%，在税率调整后适用税率13%。

　　本月销售货物收取款项价税合计1160万元，购进原材料支付款项价税合计696万元，且当月已全部用于生产，支付运输费用价税合计110万元。

　　在税率调整前，闻涛公司本月不含税销售额=1160&pide;(1+16%)=1000(万元);当期销项税额=1000×16%=160(万元)。购进货物不含税价款=696&pide;(1+16%)=600(万元)，购进货物当期进项税额=600×16%=96(万元);

　　购买服务不含税价款=110&pide;(1+10%)=100(万元)，购买服务当期进项税额=100×10%=10(万元)。本月应纳增值税税额=160-96-10=54(万元)。

　　由于购销业务原已约定以含税价格交易，税率调整后，闻涛公司本月不含税销售额=1160&pide;(1+13%)=1026.55(万元);当期销项税额=1026.55×13%=133.45(万元)，较原税率计算的税额少26.55万元(160-133.45)。

　　同时，由于购销业务均以含税价格计价，闻涛公司收入相应增加26.55万元。购进货物不含税价款=696&pide;(1+13%)=615.93(万元)，购进货物当期进项税额=615.93×13%=80.07(万元)，较原税率计算的税额少15.93万元(96-80.07)，闻涛公司成本相应增加15.93万元。

　　购进服务不含税价款=110&pide;(1+9%)=100.92(万元)，当期进项税额=100.92×9%=9.08(万元)，较原税率计算的税额少0.92万元(10-9.08)，闻涛公司成本相应增加0.92万元。本月应纳增值税税额=133.45-80.07-9.08=44.30(万元)。

　　税率调整后，闻涛公司较调整前少缴纳增值税9.70万元(54-44.30)，减少应纳税额比例为17.96%。

　　由于交易均以原约定的含税价格计价，本次税率降低后，向闻涛公司销售原材料的企业，其销项税额(即闻涛公司的进项税额)减少15.93万元(96-80.07);提供运输服务的企业的销项税额(即闻涛公司的进项税额)减少0.92万元(10-9.08);

　　生产、销售货物的闻涛公司，其销项税额减少26.55万元、进项税额减少16.85万元，自身应纳增值税税额减少9.7万元。同时，闻涛公司的销售收入增加26.55万元，成本增加16.85万元，税前利润也相应增加9.70万元。

　　这就意味着，该批货物因降低增值税税率而整体减少的26.65万元增值税税额，最终由生产环节和销售环节的企业分别享受。