个税改革方案最新2018：个税专项附加扣除暂行办法落地

　　首先，养老和子女教育附加扣除对中等和中低收入者优惠力度最大。

　　随着我国人口自然出生率的不断降低和老龄化程度加剧，赡养老人和养育子女的压力日益成为民众的主要经济负担。因此，赡养老人和子女教育方面的支出被纳入了新个税法的专项附加扣除范围。根据《暂行办法》中的规定，结合公开数据，我们对不同收入人群可享受的养老和子女教育支出扣除进行测算，结果如表1所示。

　　由表1可以看出，有67%的纳税人具有养老抵扣的资格，而这些人平均来看有1.98个兄弟姐妹。因此，平均每个纳税人每年因为养老费用可以抵扣5397元。但值得注意的是，低收入人群具有养老资格的比例较低，且兄弟姐妹数量较多，因此，低收入人群平均养老费用的抵扣较少，仅2783元。

　　从子女教育经费的抵扣来看，37%的纳税人具有抵扣子女教育经费的资格，平均可以使一个纳税人增加抵扣4402元，而且由于低收入人群具有子女教育经费抵扣的比例明显高于高收入人群。因此，相对养老费用抵扣而言，子女教育经费对低收入人群更有利。

　　其次，整体减税效果测算中，免税额提高和养老专项附加扣除的减税效果占比最大。

　　根据财政部的测算，免征额提高到5000元后，我国就业总人数中，个税纳税人的占比从此前的44%降到了15%。2017年末，城镇就业人员4.25亿人，这意味着个税纳税人将从原来的1.87亿人减少至6400万人左右。而且根据财政部副部长程丽华给出的数据，个人所得税免征额由3500元提高到5000元，即每年6万元，将会使得个人所得税税收收入减少3200亿元。

　　因此，我们使用所掌握的数据测算了本次个人所得税专项附加扣除对财政收入的影响。从整体减税规模来看，在综合考虑免征和税率级距调整、大病医疗扣除、养老扣除和教育扣除等综合条件(不考虑房屋租赁扣除)时，各项政策整体减税效果如表2所示。

　　由表2可知，免税额提高和养老专项附加扣除的减税效果最好，分别达到了3200亿元和1040亿元，均超过了千亿元规模，而大病医疗的标准适用条件较为严格(自负超过15000元的部分才允许税前扣除，并且不得超过每年6万元)，减税规模有限，仅为7亿。子女教育经费扣除可以使得个人所得税减税620亿元左右。

　　根据表1可以看出，由于具有养老费用扣除资格的人数占比明显高于子女教育，且养老费用的扣除标准为24000元，明显高于子女教育经费12000元的扣除标准，因此养老费用税前扣除的减税效果明显高于子女教育经费。

　　由于并未掌握不同家庭房屋贷款利息和租房的信息，因此，我们并未准确测算房屋贷款利息和租房的专项附加扣除对个人所得税税收收入的影响。但考虑到租房和房屋贷款的费用扣除标准大约为12000元，且严格限定了首套房的贷款利息才能抵扣个人所得税，因此可享受这一优惠的人数可能有限。我们预估房屋贷款利息与房租抵扣个人所得税的减税效果应该在500亿元左右。

　　因此，本次个人所得税专项附加扣除将大约释放2000亿左右的减税红利。