2019新个税如何准确计算和申报?2019新个税计算及申报指南

　　综投网(www.zt5.com)01月08日讯

　　2019年1月1日，居民个人所得税(下称“个税”)开始由分类税制进入综合与分类相结合的新税制。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项支出，将纳入个税专项附加扣除范围。

　　如何计算应缴纳的个税，如何自行申报;机构如何替雇员办理专项附加扣除，如何对雇员的综合所得进行预扣预缴，都成为公众关切的焦点话题。

　　这一切源于个税改革在2018年所取得的重大突破。经过各方博弈，在经济增速放缓、居民收入面临下行压力之际，为防止收入和消费受到太大影响，个税改革发力，由分类税制步入综合与分类相结合的税制，与新税制相适应的专项附加扣除办法等政策也在2018年年底前密集发布，各方对此反应积极。

　　新一轮个税改革有利于减税

　　本次个税改革将税改与减税相结合，在开启由分类所得税制向综合与分类相结合的税制转变的同时，着力降低中等以下收入群体的税负。

　　根据新税法，个人工资薪金等四项劳动性所得，由此前的分类按月征收合并为综合所得按年征收，3%、10%、20%三档较低税率的级距扩大，与综合所得税制相匹配，新增了子女教育等六项专项附加扣除;另一方面基本减除费用标准(即俗称的起征点)由3500元/月提高至5000元/月。

　　中国财政科学研究院副院长白景明此前向《财经》记者表示，此次税改意在促进税收公平和减税两方面。比如，将劳动报酬性质的四项所得合并适用同一税率征税，更能体现税收公平;将综合所得按年征税，对于月收入差异大的人群起到了减税作用。

　　相关测算表明，新个税法全面实施后，个税纳税人数和税收收入将双双锐减。这对于居民保留更多可支配收入无疑是好事，但政府财税收入将面临缩减。

　　财政部副部长程丽华在2018年8月31日的全国人大新闻发布会上曾透露，仅以起征点提高一项因素测算，修法后个税的纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。以国家统计局公布的2017年末城镇就业人数(42462万人)推算，个税纳税人将由去年的约1.87亿人减少至不到6400万人。

　　若再考虑2019年1月1日起实施专项附加扣除带来的纳税人数减少，中信证券首席经济学家诸建芳预计，保守估算新税法下纳税人数仅有约4458万人。

　　具体的减税规模，目前并无官方权威数据，但相关研究机构进行了测算。西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心主任甘犁在2018年10月底曾表示，随着新个税法在2019年1月1日起全面实施，2019年全年个税将减税近6600亿元，其中提高起征点将减税约6000亿，专项附加扣除将减税约600亿。

　　据悉，甘犁上述测算中专项附加扣除减税额，是以2018年10月底公布的专项附加扣除暂行办法征求意见稿为基础，若按照2018年12月底国务院公布的正式版暂行办法，减税规模或将更大。

　　更为重要的是，本次个税改革将使个税征收管理发生重大变化，与旧税制下个税缴纳可以完全依靠支付收入的单位或个人代扣代缴不同，新个税法提高了自行申报个税的要求，纳税人需自行申报个税的情形增多。

　　适应新税制的变化，纳税人个人必须了解在新个税法下专项附加扣除如何扣，如何计算自己应缴纳的个税，哪些情况下需要在次年进行自行申报，以及如何进行自行申报。

　　(2019年1月3日，一些上海市民在静安嘉里中心的个税采集点内，办理信息采集和扫码下载“个人所得税”App。图/ 中新)

　　对机构而言，则需要了解新的个税扣缴流程、如何替雇员办理专项附加扣除、如何对雇员的综合所得进行预扣预缴等。

　　今后税务部门不仅要和履行扣缴义务的机构打交道，更要和越来越多的自然人纳税人打交道，向自然人税收征管体系转变，意义重大、影响深远。

　　国家税务总局局长王军曾在税务系统的一次内部会议上表示，随着包括个税在内的中国税制改革的推进，税务部门将由目前主要面对机构法人转变为主要面对自然人纳税人，各种矛盾和风险将越来越大，对此应有清醒认识。

　　中汇税务集团全国技术总监、合伙人赵国庆向《财经》记者表示，此次个税改革综合所得征收方式、专项附加扣除的引入，要求税务机关做好从管机构向管个人的习惯、体制和能力转变的准备，这不仅决定了个税改革的成败，也是决定未来中国税改方向的重要因素。