小规模纳税人和一般纳税人的区别 纳税人税率范围是什么?

　　综投网(www.zt5.com)10月29日讯

　　根据应税销售额的大小，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人在税款计算、发票使用等方面的规定存在较大差异。那么小规模纳税人和一般纳税人的区别有什么?纳税人税率的适用范围是怎样的?

　　一、小规模纳税人和一般纳税人的区别有什么

　　1、认定条件不同：

　　主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：连续12个月应税销售额达到50万元以上的，必须认定为一般纳税人，50万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人;

　　主要从事货物批发零售的：连续12个月销售额达到80万以上的必须认定为一般纳税人，80万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人

　　主要从事营改增服务业的，连续12个月销售额达到500万元以上的必须认定一般纳税人，500万以下的可以自行选择是否认定一般纳税人

　　对于新成立的企业，如果没有专门向税务局申请认定一般纳税人的，都是小规模纳税人，到达以上法定限额的，必须到税务局申请认定一般纳税人，否则税务局会强制认定;没有达到以上限额的企业也可以向税务局申请认定

　　2、帐务处理上区别

　　在购买商品时，如果对方开具增值税专用发票，两者处理存在不同

　　一般纳税人处理为

　　借：库存商品等

　　应交税金-应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　小规模纳税人为

　　借：库存商品等

　　贷：银行存款等

　　小规模纳税人不能抵扣进项税。

　　在销售商品时，采用的税率不同。

　　一般纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--应交增值税(销项税额)

　　小规模纳税人：

　　借：银行存款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--应交增值税

　　3、税收管理规定的区别：

　　一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

　　小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

　　4、税率与征收率不同：

　　一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率

　　小规模纳税人：统一适用3%增值税征收率。

　　二、纳税人税率的适用范围

　　1、目前我国增值税税率有以下几种：

　　(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

　　(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。

　　(3)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(4)纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　2、增值税税率分类：

　　(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

　　(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

　　(3)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(4)纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)其规定：第二条　增值税税率：

　　(1)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

　　(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

　　粮食、食用植物油;

　　自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　图书、报纸、杂志;

　　饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　国务院规定的其他货物。

　　(3)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(4)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。

　　税率的调整，由国务院决定。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)其规定：第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。

　　征收率的调整，由国务院决定。