2019新个税如何准确计算和申报?2019新个税计算及申报指南

　　个税改革仍待进一步完善

　　2018年个税改革取得突破性进展，但相关改革并未完成。与新修订的个税法及其实施条例相配套的部分税收制度和规范有待出台，有关综合所得的内容、调整优化税率、建立起征点的动态调整机制等改革也需要继续推进。

　　王焱向《财经》记者表示，个税改革是一个漫长的过程。2018年税改搭建起了个税新税制的大框架，要落地实施新税法，许多在个税旧税制下制定的规章需要推倒重来，预计今年将推出或修订很多与个税新税制相匹配的规章制度。

　　“比如，无住所个人的纳税申报的具体要求及涉及到跨境工作时破天报税的计算公式、税收协定与新个税法的衔接等都需要出台新的政策。”她说，“再如，以前有税收文件专门规定雇主替雇员承担个税的情形应当如何计算个税，新税制下若支付方替雇员或其他个人承担税款，在居民个人综合所得按年汇总缴纳个税的情况下就很难像原来一样推导出计算公式，在这些方面税务机关后续将如何作出规定我们也拭目以待。”

　　施正文向《财经》记者表示，短期看，2019年新个税法运行一年后，根据实施情况，现行的专项附加扣除办法及操作办法、个税扣缴申报办法等极可能会做一些适应性调整。

　　“这次个税改革虽然是划时代的，但2018年个税法这一上位法修订中也留下了综合所得45%档最高税率未予下调这个最大的遗憾。”施正文认为，在新修订的个税法实施两年左右后，就应考虑重新修订个税法，下调综合所得45%档最高税率，同时相对高档税率的级距也应当进一步扩大。

　　他认为，从所得性质看，经营所得也属于劳动性所得，应当纳入综合所得合并纳税。从许多国家的实践看，经营所得都被纳入了综合所得，与其他劳动性所得一起适用相同的税率。

　　新税法下，个税综合所得的最高档税率为45%，经营所得的最高档税率为35%，在他看来，若未来综合所得的最高档税率可降到35%，将经营所得纳入综合所得合并计税将不会存在大的障碍。

　　“目前中国个税的综合所得是一个小综合，从国际上看，除资本利得出于竞争力的考量普遍适用较低税率，其他各项所得都归在一起形成大综合适用同一税率。”施正文表示。

　　是否应建立以家庭为课税单位的新制度，也是新个税法修订以来的一个热点话题。上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英向《财经》记者表示，本次税改前个税实际按个人征收，没有考虑家庭因素，新个税法在收入端仍是向个人征税，但通过增加专项附加扣除方式，在费用扣除端已有部分是按家庭扣除，下一步改革，在收入端和费用端均建立以家庭为单位的制度应是大势所趋。

　　《世界税制现状与趋势(2017)》也对个税课税单位问题进行了论述，该书课题组认为，“随着信息技术的发展，税务部门掌握纳税人的相关信息更为容易，信息交换也更为方便，大多数OECD成员国，开始以个人为课税单位。也有的国家允许纳税人选择以家庭为单位或是以个人为单位进行申报。”

　　多位专家表示，随着物价上涨，专项附加扣除的扣除标准、个税起征点、累进税率税率表级距等都应适时进行调整，特别是个税起征点随着物价水平的动态调整机制应当提上日程。